名人推薦：前商周集團總經理／朱紀中

臺灣省會計師公會名譽理事長／呂志明

台灣創速創辦人、台灣投資人關係協會首席顧問／余凱文

國立政治大學財務管理系名譽教授、行珩全人均衡系統創辦人／周行一

理財教母、前《Money錢》雜誌社長／林奇芬

中廣《理財生活通》節目主持人、財經作家／夏韻芬

國立政治大學風險管理與保險學系教授、凱基金控獨立董事／張士傑

國立政治大學教授、英國劍橋大學財務經濟學博士／郭維裕

保險行銷集團董事長、國際龍獎 IDA 創會主席／梁天龍

理財暢銷書作家／闕又上

台灣投資人關係協會理事長／郭宗霖...

我未婚無子女，想把遺產留給乾兒子或外傭，可以嗎？

藝人曹西平日前驟然辭世，引起社會關注。他生前曾公開表示，自己與手足決裂，若身後仍留有財產，希望能交給陪伴自己多年的乾兒子繼承。這樣的安排在情感層面完全可以理解，然而從法律角度來看，卻牽涉到許多單身者常忽略的重要問題，也就是：遺產的分配，並不只是「想給誰」那麼簡單。

依我國《民法》繼承編規定，遺產依下列順序繼承：

第一順位：直系血親卑親屬（如子女、養子女及代位繼承的孫子女等）。

第二順位：父母。

第三順位：兄弟姊妹。

第四順位：祖父母。

沒有配偶也沒有子女的單身者，父母即為法定繼承人；而若父母已不在，兄弟姊妹便可能依法取得繼承權。

以曹西平的情況，他單身且沒有任何子女，即便在生前曾經提到希望將財產留給乾兒子，但現行法規中，乾親關係並不等同於法律上的親子關係，除非依法完成收養程序（第二章第4節），否則乾兒子並不具備法定繼承人的身分。

因此，若希望特定對象實際取得遺產，仍須透過預立遺囑或安排其他合法的財產規畫方式，例如：生前贈與、保險合約、信託合約、個人傳承控股公司等。由於遺囑是在寫遺囑的人（通稱為遺囑人）死亡後才生效，有時難以證實遺囑內容到底是真是假，因此對於遺囑的呈現，只有《民法》規定的5種遺囑形式才有效（第二章第3節），除此之外的通通無效。

至於很多人詢問遺囑是否需要公證，雖然公證不是必須，但公證遺囑最能避免爭議，尤其單身族或頂客族常涉及兄弟姊妹繼承問題，建議採公證。

預立遺囑雖能讓被繼承人，依照對每位繼承人的偏愛程度分配財產，然而即使遺囑形式合法（如自書遺囑、公證遺囑、密封遺囑、代筆遺囑等），其內容仍可能受到「特留分」制度的限制。回到曹西平的情況，在不符合喪失繼承權要件的情況下，其四位兄弟仍屬法定繼承人，這樣即使遺囑中表明「一毛也不給姓曹的……」，但其兄弟仍可能在特留分制度仍存在的情況下，依法主張特留分。

下面假設曹西平有2億元財產來試算，扣除遺產稅免稅額1,333萬元、喪葬費扣除額138萬元後，遺產淨額約1.85億元，適用於遺產稅率20％，其遺產稅約2,863萬元，繳完遺產稅後，剩餘遺產約1.7億元。

若曹西平生前沒有預立遺囑，則其兄弟姐妹將可以繼承全數1.7億元的遺產；而假使曹西平生前已寫好遺囑，內容明示要將自己的全數財產給乾兒子，則曹家兄弟還可向法院主張曹的乾兒子侵害其特留分，可主張扣減權的金額約為5,667萬元（1.7億元÷3），也就是每位曹家兄弟的特留分有1,417萬元（5,667萬元÷4），亦即曹西平的乾兒子最多只能拿到約1.13億元的遺產（稅後遺產1.7億元—5,667萬元特留分）。

假設曹西平財產2億元

遺產淨額約1.85億元（2億元—1,333萬元—138萬元≒1.85億元）

遺產稅約2,863萬元（1.85億元×20％—843.15萬元≒2,863萬元）

剩餘遺產約1.7億元（2億元—2,863萬元≒1.7億元）

若曹西平生前已預立遺囑，明示將全數財產給乾兒子

曹家兄弟可主張特留分扣減權金額約5,667萬元（1.7億元÷3≒5,667萬元）

每位曹家兄弟特留分約1,417萬元（5,667萬元÷4≒1,417萬元）

曹西平乾兒子可得約1.13億元（1.7億元—5,667萬元≒1.13億元）

根據媒體報導，曹西平於2023年時，曾將名下一戶以1,720萬元購入的房產，以1,800萬元賣給乾兒子，由於成交價低於市場價格，應是帶有贈與性質的移轉，可見曹西平生前已有財產規畫，而這筆房產已不在曹西平名下，其兄弟自然也就無法繼承。

曹西平的事件提醒我們人生無常，而遺產爭議往往發生在最無法溝通的時候。遺囑的價值不只是分配財產，更是讓身後的法律程序更清楚、風險等關係更單純。近期有立委想透過修法，取消或降低被繼承人之兄弟姐妹的特留分額度，若通過修法，原則上將可以解決單身者七、八成的遺產糾紛事宜，惟曹西平的案件可能無法適用到未來新修正的法令規定。



網紅收入如何課稅？

首先來談稅務的問題，網紅及直播主的收入及課稅類型，大致可分為下列幾項：

1.廣告業配、平臺分潤

若納稅人與平臺屬僱傭關係，例如簽約領固定薪資，這類收入應視為「薪資所得」；此外則通常可歸屬為「執行業務所得」或「其他所得」，須全額申報綜合所得稅，但可扣除各項成本費用，例如添購器材、剪接軟體的支出，或是場地的租金等。若無法舉證成本費用，通常可依財政部核定標準率（例如20％）乘上收入金額來計算。

2.直播打賞、虛擬禮物

從形式看來，直播打賞雖像是贈與，但實際運作上，是粉絲對網紅表演內容的回饋，具有對價關係，不符合《遺產及贈與稅法》所規定的贈與，也就不適用於贈與人每年贈與244萬元內免課贈與稅的規定。

由於獲利來源為表演行為，直播主或網紅可視為表演人，且為提升演出品質，常需自行負擔相關成本、費用，屬自負盈虧，因此將其歸類為「執行業務所得」或「其他所得」較為適當，至於應屬哪一種，關鍵在於直播內容是否涉及專業技藝。

實際觀察多數網紅直播主的表演內容，多為對話聊天或分享日常生活，如吃播、旅行等，即便有唱歌、跳舞等才藝表演，通常僅為直播內容的一部分，且表現水準往往屬於一般，並非經過專業訓練，與職業歌手或舞者的表現程度有所區別。若直播內容屬於這類未能展示專業技藝，所得類別可能歸屬為「其他所得」。

3.會員訂閱

這類型收入須視平臺所在地及觀眾所在地而定。

外國平臺（例如YouTube）、境內觀眾分潤：因勞務的提供地（創作者在臺灣）與使用地（觀眾在臺灣）均在國內，應課徵5％營業稅（若屬小規模營業人則為1％）。

外國平臺、境外觀眾分潤：勞務的提供地在臺灣（創作者在臺灣製作內容），但使用地在境外（外國觀眾或人在外國觀賞），屬於「外銷勞務」，營業稅可適用零稅率。

境內平臺（例如臺灣自有影音或直播平臺）、境內觀眾分潤：同樣因提供地與使用地均在國內，應課徵5％營業稅（若屬小規模營業人則為1％）。

境內平臺、境外觀眾分潤：雖然觀眾在境外，但因平臺收取收入並分潤給創作者的交易行為均發生在境內，財政部認定仍屬國內勞務，需課徵5％營業稅（若屬小規模營業人則為1％）。

例如，網紅A上傳影片至YouTube，取得65萬元的分潤，其中80％（即52萬元）是臺灣觀眾觀看產生，20％（即13萬元）是海外觀眾觀看產生。其中，臺灣觀眾部分因為表演勞務的提供地、收看地都在臺灣，所以52萬元要依5％稅率繳營業稅（如果是查定計算的小規模營業人，則稅率為1％）；海外觀眾部分，雖然表演勞務的提供地在臺灣，但收看地在境外，這13萬元便可適用於零稅率申報營業稅。

4.商品銷售、課程銷售

當網紅的業務涉及商品銷售或線上課程時（銷售行為全部在網路上完成），若銷售額達到特定標準（貨物10萬元，勞務5萬元），則需辦理營業登記，並繳納營業稅及營所稅。其中，營業稅的一般稅率為5％，若每月營收在20萬元以下，屬小規模營業人，則按1％查定課徵；若登記為公司，營所稅稅率為20％；個人則併入綜所稅計算。



即使是小保險也能抵稅

我國《保險法》第13條規定，將保險主要分為兩大類型：「人身保險」和「財產保險」。

人身保險包括人壽保險、健康保險、傷害保險及年金保險。《所得稅法》規定，納稅義務人、配偶或申報受扶養「直系」親屬的人身保險的保險費，被保險人與要保人應在同一申報戶內，才可列舉扣除，而且每人每年享有2.4萬元的保險扣除額。

但是，即使是直系血親，若子女已經成年並自行報稅，以子女當被保險人、父母為要保人的保單，則無法列舉扣除。解決辦法是將要保人更改為子女，因要保人及被保險人皆為同一人，便可在子女自己的申報戶中列舉扣除。

有人會問，如果是幫兄弟姊妹購買保險，是否能認列保險列舉扣除？答案是不行。前面也提過，因為目前只限定納稅義務人本人、配偶及受扶養直系親屬，才能被視為被保險人的保險，納稅義務人若幫其他親屬購買保險，如兄弟姊妹、姑姨叔侄等，皆不能認列保險費列舉扣除額。

另外，包括人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍、公、教保險的保險費，加總起來也僅可享有2.4萬元的扣除額。其中因出遊、商務出差而購買的旅遊平安險、學生平安保險、自費團體保險、意外險，屬於人身保險範疇，民眾通常容易忽略申報。事實上這些只要檢附證明，皆可計入列舉扣除額。

（按：團體保險因保險費率較低，且可將家人一起投保，常被企業列為員工福利項目之一。只要人數在5人以上的團體，就能以公司、機構、福委會或者工會、公會、協會等名義跟保險公司洽談團保契約。自費團體保險，是由企業或職工福利委員會作為要保人，保費由員工自付，員工可自行決定是否加保。）

財產保險是以財產或責任當作保險標的之保險類型，因此按照《所得稅法》規定，像汽車險、住宅火險、海上保險、陸空保險等，由於屬於財產保險，非人身保險，故無法列舉扣除額。

至於全民健保的保險費及補充保費，可以全數扣除，不受2.4萬元保險列舉扣除額上限限制。



地震、颱風造成的損失，別急著清理，要留收據

臺灣經常發生地震、颱風、水災，但奇怪的是申請災害損失的人卻很少，這可能是臺灣人的風險管理不足，也可能是因為不知道有這項規定、不知該如何申請，還有可能是不懂得保留受災損失的證據，更有可能是民眾純樸厚道，發生損失都自己摸摸鼻子，不好意思麻煩別人。

其實我們政府對於災害損失這塊，還滿有人情味的。

根據《所得稅法》規定，納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬若遭受不可抗力的災害，如地震、風災、水災、旱災、火災等損失，可以申報列舉扣除，但受有保險賠償或救濟金部分，則不得扣除。而且必須於災害發生30天內，準備好損失財物照片及清單、原始取得憑證、保險公司鑑價損失資料、或受損財物修復取得之統一發票或收據等，申請並取得稽徵機關調查核發的證明文件。

納稅人在遭受災害損失時，千萬別因急著清理而破壞災害現場，導致喪失申報災害損失扣除的權益。像2017年的815全臺大跳電，雖然是人為疏失，政府仍同意讓民眾申請災害損失！



列舉購屋借款利息，等於幫你降房貸

我有位朋友是某家銀行的房貸部門主管，他常跟申請房貸的客戶說：「購屋借款利息列舉扣除額，等於降低實質房貸利率。」怎麼說？

假設購屋時向銀行貸款1,000萬元，房貸利率為2％，一年要支付銀行的利息為20萬元（1,000萬元×2％）。在申報綜合所得稅時，可申報購屋借款利息20萬元，若綜所稅的課稅級距落在20％，當年度共可節省4萬元的所得稅（20萬元×20％）。

而名目上銀行的貸款年利率原本為2％，但稅後實際貸款的年利率則降成1.6％，其計算如下所示：

稅後實際貸款的年利率＝（銀行利息－節稅金額）÷貸款本金＝（20萬元－4萬元）÷1,000萬元＝1.6％

由此可知，民眾貸款購屋後申報綜所稅時，購屋借款利息可以透過列舉扣除額，省下為數不小的稅款，還能降低貸款利率。不過，仍須遵守相關規定，包括房屋登記為申報戶所有，以一屋為限，並於課稅年度已在該地址辦完戶籍登記，且無出租、供營業或執行業務等使用。

而申報的金額，以當年度實際支付的購屋借款利息支出，減去儲蓄投資特別扣除額後的餘額計算，扣除額不得超過30萬元。若房屋為配偶所有，由申報本人支付的利息，須與配偶同一申報戶，才可以列報。

我未婚無子女，想把遺產留給乾兒子或外傭，可以嗎？

藝人曹西平日前驟然辭世，引起社會關注。他生前曾公開表示，自己與手足決裂，若身後仍留有財產，希望能交給陪伴自己多年的乾兒子繼承。這樣的安排在情感層面完全可以理解，然而從法律角度來看，卻牽涉到許多單身者常忽略的重要問題，也就是：遺產的分配，並不只是「想給誰」那麼簡單。

依我國《民法》繼承編規定，遺產依下列順序繼承：

第一順位：直系血親卑親屬（如子女、養子女及代位繼承的孫子女等）。

第二順位：父母。

第三順位：兄弟姊妹。

第四順位：祖父母。

沒有配偶也...

推薦序

雇提6％加自提6％薪水，讓我穩賺15.6％

大是文化、任性出版總編輯／吳依瑋

《節稅的布局》出版至今，已邁入第五版，每次都因應稅法的調整修訂內容。令人開心的是，每次修訂版的銷量都比首次出版更好。

我自己和家人都是上班族，以前的我跟其他人一樣，都以為我們這種薪水族，每一筆收入都被國稅局盯得牢牢的，哪還需要什麼布局？節稅，是有錢人才要思考的事情吧。

直到我看完胡碩勻的這本書（我已連續看5年，應該是全臺灣把這本書讀得最熟的人了），才恍然大悟——節稅無關乎有沒有錢，而且，就因為懂節稅，你才會越來越有錢。

本書出版的第一年，我就用書中胡碩勻會計師教的方法，跟老闆提出：以後每個月薪水都要自提6％到勞退帳戶。我還讓家人也這樣做，因為自提的部分，隔年報稅時全部免稅（詳見本書第一章），這樣我們一家子的薪資所得立即降低，馬上出現節稅效果。

另外一個收穫是，因為雇提6％加上自提6％，讓我和家人的勞退帳戶增加速度比以前快，加上這兩年勞退基金的操作績效比前幾年更好，2023年創下5年來的新高12.6％，2024年再上達16.16％，2025年為15.6％，比0050還要好賺。（按：查詢勞退帳戶金額，可利用自然人憑證或到銀行申請勞動保障卡。）

本書對我的幫助還不只如此。

有一回，一個長輩朋友很憤怒的要匪類兒子回家簽遺產拋棄繼承，因為她一毛錢都不想留給他，我馬上提醒長輩朋友：「繼承權是不能預先拋棄的，就算妳現在逼兒子簽了，以後也沒法律效益，而且他還是有特留分。」她才打消念頭。

此外，一個好野人朋友決定幫兒子付房子頭期款，金額高達四百多萬元（我也想要有這種富爸爸），我就建議他，可以2024年12月31日先給兒子244萬元，2025年第一天再給兒子244萬元，雖然一共給了488萬元（贈與的免稅額是一年244萬元），但一毛贈與稅都不用繳，等於幫兒子繳了房子的頭期款。這其中的眉角你看出來了嗎？喔，不是我很厲害，這些都是胡碩勻會計師教我的。

這兩年，我很常跟朋友推薦這本書，因為在人生的每個不同階段，我們都會遇到贈與、遺產、房地合一稅等不同問題，與其因為不了解稅法而讓國稅局找上門，不如現在就先做好節稅的布局，少繳稅之餘，還能順利做好投資理財。

推薦序

雇提6％加自提6％薪水，讓我穩賺15.6％

大是文化、任性出版總編輯／吳依瑋

《節稅的布局》出版至今，已邁入第五版，每次都因應稅法的調整修訂內容。令人開心的是，每次修訂版的銷量都比首次出版更好。

我自己和家人都是上班族，以前的我跟其他人一樣，都以為我們這種薪水族，每一筆收入都被國稅局盯得牢牢的，哪還需要什麼布局？節稅，是有錢人才要思考的事情吧。

直到我看完胡碩勻的這本書（我已連續看5年，應該是全臺灣把這本書讀得最熟的人了），才恍然大悟——節稅無關乎有沒有錢，而且，就因為懂節稅，你才會越來越有錢。...

新版序

所得稅免稅額和扣除額調升、網紅及擬制遺產課稅⋯⋯新制上路

《節稅的布局》自2019年4月出版以來，有許多讀者與客戶前來諮詢稅務問題，除了所得稅、不動產相關稅負外，特別多人來詢問財產傳承類的遺產贈與稅及資產移轉的相關問題。感謝眾多讀者的支持，也謝謝大家的回饋，讓我知道本書的確幫助了許多人，提前做好節稅的布局。

有鑑於許多客戶及讀者對於財富傳承移轉、相關遺產贈與稅，以及夫妻家庭的財稅故事，特別心有戚戚焉，此次修訂版中，亦新增了時事案例，及多則財富傳承與夫妻財產的故事，包括：曹西平案單身族頂客族擔心的繼承問題；日劇《破案天才伽利略》烏天狗案中，繼子女如何才能繼承繼父母的遺產；「繼承反虧」促使擬制遺產的遺產稅修訂；百歲人瑞被看護祕婚；大S遺產繼承最新進度等案例。

此外，2025年及2026年政府調升了綜合所得稅率級距金額、免稅額及扣除額；遺產與贈與稅率級距金額；另外也有關於從YouTube頻道「眾量級CROWD」兩位成員Andy與家寧拆夥的案例，談網紅課稅問題與新規範；舊制房屋交易所得推計課稅調整、投資新創事業可減除綜合所得總額調整等新規定。

這次的《節稅的布局（2026至2027年版）》內容更新如下：

1. 綜合所得稅之稅率及累進差額、免稅額及扣除額調整。

2. 基本生活費用差額提高。

3. 基本所得額免稅額度調整。

4. 網紅收入課稅。

5. 綜合所得稅之房屋租金支出特別扣除額。

6. 投資新創事業可減除綜合所得總額調整。

7. 擬制遺產之遺產稅修訂。

8. 遺產稅及贈與稅最新課稅級距。

9. 新制房屋稅率。

10. 個人出售房屋之財產交易所得計算調整。

由於時空不同，許多法令並不一定永遠適用，這時就需要修 改，而這不僅牽動社會，更會影響到每個人的稅負。可以說，節稅 的布局，是一個沒有盡頭的課題。

想辦法少繳稅，不只是很多有錢人理財規畫的首要重點，也是 小資族不容忽略的一塊。我常說，不管收入高或低，都要了解稅法 的基本規定，別讓自己合法節稅的權益睡著，最可惜的是白白把錢 繳出去，還不知道原因⋯⋯。

新的一年，碰上新的法規，讓我們繼續合法節稅，做好節稅的布局！

新版序

所得稅免稅額和扣除額調升、網紅及擬制遺產課稅⋯⋯新制上路

《節稅的布局》自2019年4月出版以來，有許多讀者與客戶前來諮詢稅務問題，除了所得稅、不動產相關稅負外，特別多人來詢問財產傳承類的遺產贈與稅及資產移轉的相關問題。感謝眾多讀者的支持，也謝謝大家的回饋，讓我知道本書的確幫助了許多人，提前做好節稅的布局。

有鑑於許多客戶及讀者對於財富傳承移轉、相關遺產贈與稅，以及夫妻家庭的財稅故事，特別心有戚戚焉，此次修訂版中，亦新增了時事案例，及多則財富傳承與夫妻財產的故事，包括：曹西平案單身族頂客族擔心...

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新版序　所得稅免稅額和扣除額調升、網紅及擬制遺產課稅⋯⋯新制上路
前言 變有錢的第一步：稅後財富最佳化

第一章 讓錢流進來，再也不出去──個人所得稅篇
1. 賺錢管道百百種，政府最愛這10種＜綜合所得來源類別＞
2. 每逢報稅倍思親，5月孝子特別多＜免稅額、扣除額＞
3. 你有正當收據，政府就會放過你＜列舉扣除額＞
4. 特別的稅給特別的你＜特別扣除額＞
5. 哪些收入來源，政府可以當作沒看到？
6. 志玲姐姐哭了vs.林若亞笑了＜師字輩的執行業務所得＞
7. 包租公、包租婆的租賃所得
8. 有錢人愛入籍新加坡？因為稅率少一半＜居住者與非居住者之差別＞
9. 人兩腳錢四腳的金融商品所得課稅
10. 累進稅率，有錢人的惡夢＜綜所稅率級距表＞

第二章　把愛與錢一起傳下去──遺產稅篇
1. 現在就把錢給你，你還會孝順我嗎？＜財產移轉規畫＞
2. 健康時就要布局，重病才想來不及＜遺產稅＞
3. 最療癒老人的事，就是寫遺囑 ＜遺囑怎麼交代，才有法律效力？＞
4. 能分到多少？先弄清繼承順位＜哪些人是法定繼承人？＞
5. 繼承？你拿到的是錢還是債？＜限定繼承與拋棄繼承＞
6. 「陪我最久的就給最多」可以嗎？＜應繼分與特留分＞
7. 在國稅局眼裡，哪些財產最值錢？＜遺產估價方式＞
8. 有多少財產的人才要考慮遺產稅？＜遺產稅免稅額、扣除額＞
9. 照顧家人也照顧荷包 ＜如何用保險節省遺產稅？＞
10. 保險也有三高，要注意！＜保險給付仍課遺產稅？＞

第三章　喜歡嗎？送給你──贈與稅篇
1. 送現金，不如給房子＜贈與稅＞
2. 送人房子也有技巧＜不動產怎麼送人最節稅？＞
3. 沒錢繳稅只好拿東西跟政府換＜遺贈稅實物抵繳原則＞
4. 不動產如何移轉最節稅？附房貸最划算
5. 把儲蓄或養老險受益人換成小孩？不妥＜保險課徵贈與稅＞
6. 避免後代爭產的最好方式＜信託基本介紹＞
7. 如何讓「耳」孫們還記得你？＜信託vs.贈與＞

第四章　有房斯有財，儘管政府要你萬萬稅──不動產篇
1. 買個不動產，政府收你萬萬稅＜不動產加稅的演進與趨勢＞
2. 沒算你不知，養車稅金比養房還貴＜不動產相關稅捐＞
3. 一生一次、一生一屋＜土地增值稅＞
4. 好厲害的國稅局，買賣金額瞞不過＜實價登錄與實價課稅＞
5. 壓垮不動產的最後一根稻草＜房地合一稅＞

附錄一　天地萬物，朕賜給你才是你的；朕不給，你不能搶──
〈家族爭產與遺產稅案例大解析〉
附錄二　網紅收入要課稅了，合夥創作如何分配權益
附錄三　當婚姻觸礁，切記，留不住人，至少也要把錢留下──
〈離婚前的家庭財務管理，以及保單處理〉

後　記　財產轉移六大策略及工具

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