序

在2020年看到財稅法務考科的公布，當下是有點欣喜，也有些震驚的。很高興法律科目在財稅人員的考試中，能夠更被重視，而更重要的是，這代表將來第一線的財稅人員、納保官，對於法律的理解能夠更多，不單單只是條文的記誦，而同時也有更多機會讓法律人踏入財稅的領域。這樣一來，法律人與財稅人才有辦法互相理解，依法課稅也才更能有機會實現，而在2021年也順利完成了第一次財稅法務考試，希望上榜的同學都能在第一線發揮所長。

一直以來，法律人總覺得稅是會計、商管專業的東西，充滿數字、敬而遠之。但其實，比起其他公法領域直接涉及人民權利義務的侵害，稅法領域除了關係每個人的財產權干預，另一方面也涉及財富怎麼分配，稅捐稽徵繁雜的程序，很可能就關係著臺灣人在世界各地的所得該怎麼課稅，是對於理論的具體實踐相當有幫助的一門學科。

若是有志於從事公職，也對財稅、對法律有興趣的，財稅法務的考科不失為一個新的機會與挑戰。

本書針對財稅法務的考生來撰寫，目的是希望考生能夠從較淺白的語言解說中了解「納保法與稅捐稽徵法」、「租稅法」兩個考科。相較於律師考試「財稅法」的考科，本書在理論方面的陳述稍微修剪，並放更多的篇幅在例題以及實務爭點上，希望能兼顧財稅法務考生實務上的需求。本書包含了「納保法與稅捐稽徵法」、「租稅法」兩個科目，前者雖然實為兩部法律，但其實讀者可以將它理解為稅法科目的「總論」，而相對的後面的租稅法，就是介紹各個稅目。綜所稅、營所稅的部分篇幅較多，再者是加值型及非加值型營業稅，而關於不動產稅，也會作系統的介紹。

另外，財稅法務考科包含實例題、申論題還有選擇題，不同於律師完全實例題的律師考試。本書對每章的一些經典題型加上了「擬答」，希望讀者可以看了擬答之後，大致明白答題需要的架構，如此依樣畫葫蘆的練習其他題目。

2021年第一次財稅法務考試經過後，我們檢視考題，發現「納保法與稅捐稽徵法」、「租稅法」兩個科目的申論題部分，與律師考試財稅法的方向相同，強調稅法基本原則以及各個稅目所會遇到的法律爭議，而不會考出計算題。

選擇題的部分，則出現較多的程序規定、時效、數字等需要記誦的考點，考生在準備時也不能偏廢。

把納保法跟稅捐稽徵法放在一起，是因為過往稅捐稽徵法像是稅法中的總論，一切原則性共通於各個稅目的規定均在此。但是納稅者權利保護法正式施行後，明文規定優先於其他法規，換句話說就是以納稅者權利保護法為稅法的「基本法」，裡面同時規範了許多以往稅捐稽徵法中沒有規定的一般原理原則，但相對的，更具體的稽徵、處罰、執行規定，就並未在納保法中著墨，因此本書把這兩個科目一併列為總論，交互參照，讓讀者學習基本原則更融會貫通，由2021年考試的方向觀察，這樣的模式與考試也相當一致。

至於租稅法科目，包括綜合所得稅、營利事業所得稅、營業稅、不動產稅等。幾乎主要的稅目都考了一遍，也因此我們依照稅捐主體、客體、稅基、稅率的順序逐一介紹各個稅目，也會補充一些這些稅目中常見的實務爭議或考點。希望考生在回答這些各論的題目時，除了依照每個稅目的法條回答，也別忘了回頭引用納保法跟稅捐稽徵法的條文，才能讓總論與各論相互搭配。

吳俊志　律師

2022/01/25

序

在2020年看到財稅法務考科的公布，當下是有點欣喜，也有些震驚的。很高興法律科目在財稅人員的考試中，能夠更被重視，而更重要的是，這代表將來第一線的財稅人員、納保官，對於法律的理解能夠更多，不單單只是條文的記誦，而同時也有更多機會讓法律人踏入財稅的領域。這樣一來，法律人與財稅人才有辦法互相理解，依法課稅也才更能有機會實現，而在2021年也順利完成了第一次財稅法務考試，希望上榜的同學都能在第一線發揮所長。

一直以來，法律人總覺得稅是會計、商管專業的東西，充滿數字、敬而遠之。但其實，比起其他公法領域直接涉...

前言　稅法選考基礎資訊/前1
第一單元　納稅者權利保護法及稅捐稽徵法/1
第一章　總則/3
第一節　稅法基本原理/3
第二節　實質課稅原則與租稅規避/46
第二章　各種租稅債權/63
第一節　稅捐債權請求權/63
第二節　稅捐責任債務請求權/63
第三節　稅捐附帶給付請求權/64
第四節　請求權時效/66
第五節　退稅請求權/68
第三章　推計課稅（協力義務）/73
第一節　協力義務/73
第二節　推計課稅/76
第四章　稅捐執行、保全、稅捐處罰與稅捐救濟/81
第五章　行政救濟與施行細則/135
第二單元　租稅法（所得稅、營業稅、土地稅及房屋稅）/143
第一章　所得稅/145
第一節　總則/145
第二節　綜合所得稅/153
第三節　營利事業所得稅/216
第二章　加值型及非加值型營業稅法/265
第三章　土地稅及房屋稅/283
第四章　產業創新條例（租稅優惠部分）/305
第一節　企業之研發、技術抵減/305
第二節　無形資產流通及運用/306
第三節　獎勵投資新創/308

前言　稅法選考基礎資訊/前1
第一單元　納稅者權利保護法及稅捐稽徵法/1
第一章　總則/3
第一節　稅法基本原理/3
第二節　實質課稅原則與租稅規避/46
第二章　各種租稅債權/63
第一節　稅捐債權請求權/63
第二節　稅捐責任債務請求權/63
第三節　稅捐附帶給付請求權/64
第四節　請求權時效/66
第五節　退稅請求權/68
第三章　推計課稅（協力義務）/73
第一節　協力義務/73
第二節　推計課稅/76
第四章　稅捐執行、保全、稅捐處罰與稅捐救濟/81
第五章　行政救濟與施行細則/135
第二單元　租稅法（所得稅、營業稅、土地稅及...