自序

稅負 VS. 稅富：富老闆的CFC & ESG 財稅新腦袋

陳榮隆（台灣財富管理交流協會理事長）

「換了政策，就應換了腦袋？」在商品、服務及投資市場中，能夠說「信我者得永生」者，除了上帝以外就是政府，因為政府與上帝一樣是全能的（Almighty），擁有各種胡蘿蔔與棍子（Carrots and Sticks）的政策工具。所以華爾街有句名言：「永遠不要與Fed作對」，畢竟Fed （Federal Reserve System，美國聯邦準備系統 / 聯準會 ）掌握貨幣政策，有權控制貨幣供給量，「萬般利空，不敵貨幣寬鬆；萬般利多，不如貨幣緊縮」，當貨幣量化寬鬆（Quantitative Easing，QE ）時，所有經營、投資，都能順風、順水，所有資產都會水漲船高；反之，當貨幣量化緊縮（Quantitative Tightening，QT ）時，所有經營、投資，都會逆風、逆水，所有資產都會瘦身、縮水。

「換了法令，就應換了腦袋？」如眾所周知的，每次法令的變動，均會造成財富的重分配，對「有識之士」會是獲利的契機，但「不此之圖」不知見風轉舵、順水推舟的人，就有淪為波臣的危機。

「換了科技，就應換了腦袋？」機械克服了人類體力、技術的極限，電腦超越了人類記憶、運算的極限，當大型機具及精密機械的問世，高速電腦（High Performance Computing，HPC）、量子電腦（Quantum Computer）的出現，人類在承載、運送、儲存、蒐集、運算上，思與之對抗，猶如螳臂擋車、不自量力。尤其在數位時代，科技AI（AI，人工智能）、B（Big Data，大數據 ）、C（Cloud Computing，雲端運算）也將影響每個人的ABC（Anybody’s Competitiveness，個人競爭力 ），科技能力的落差，將限制我們任何一位的競爭力甚至想像力。

「換了思潮，就應換了腦袋？」以往的法律思潮認為追求股東最大利益是公司的天職也是神聖使命，也就是說公司是以營利（創造利潤）為唯一目的，所以公司法第一條規定本法所稱公司，謂以營利為目的的社團法人；但晚近來國際法律思潮有所改變，認為公司除以營利為目的外，尚須增進公共利益，做好保護環境，並善盡企業社會責任（Corporate Social Responsibility，CSR），以及遵守法令、商業倫理，做好公司治理。所以於公司法第1條增設第2項規定：「公司經營業務，應遵守法令及商業倫理規範，得採行增進公共利益之行為，以善盡其社會責任。」要求公司做好ESG（Environment、Social、Governance ）使企業能永續經營、環境能永續發展。

目前在國際金融及財稅，正處於集思潮、法令、政策與科技四大變化於一身的完美風暴中，一波一波地襲擊全球，而首當其衝的是反避稅及落實永續發展兩大領域。

國際資金的異動，首先受到反洗錢（Anti-Money Laundering，AML ）、反資恐（Countering the Financing of Terrorism，CFT ）的兩波洗禮，使國際資金的移動受到很多限制與關切，第三波則受到反避稅的衝擊。

反避稅發端於美國，2010年通過的聯邦法律「海外帳戶稅收遵從法」（Foreign Account Tax Compliance Act，FATCA，肥咖法），發揚於OECD（經濟合作暨發展組織 ）2010年發布的「共同申報及盡職審查準則」（Common Reporting Standard，CRS）及2019年推動的「全球利潤分配稅制」與「全球企業最低稅負制」，預計於2023年施行。我國除積極與經貿往來密切的國家洽商租稅協定外，並致力修改或制定相關法令，落實租稅資訊的透明化及國際化。

「富腦袋，富口袋？」當全球為減緩地球暖化的速度，已有130多個國家宣示「淨零排放」目標，我國國發會也順應此一潮流，於2022年3月30日公布2050年淨零排放路徑，提出了四大轉型策略（能源轉型、產能轉型、生活轉型、社會轉型 ）及兩大治理基礎（科技發展、氣候控制 ），未來三十年間，攸關全國、全民、各企業的法令、政策、思維、科技都即將有重大改變，企業及個人的腦袋，當然也要跟著改變，朝向地球及企業永續發展的ESG，將會是化危機為轉機的良機，也會是獲利的最大契機。

「窮老闆vs.富老闆，稅負vs.稅富」稅收是國家從事公共建設、保障社會福利、提升國家競爭力、確保經濟發展及支付公務員薪給/退撫的最重要財源，所以憲法上規定人民有納稅的義務。

但稅收對政府而言是稅賦，對企業或個人而言則是稅負，如何取得均衡至為重要，尤其如能相輔相成、相得益彰，達到多贏（win-win-win）的目的，則更是國家之幸、萬民之福。邇來各國為達成碳中和，除祭出「碳稅」的棍子，也送出「碳權」的胡蘿蔔，在獎罰分明下，窮腦袋的老闆將負擔碳稅的稅負，富腦袋的老闆將在享受碳權的稅富，相去不可以道里計。

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出版緣起

擁有健康的財務觀，才能累積真正的財富

台灣財富管理交流協會

相信你一定聽過，沒錢更要理財，但具體而微的理由究竟是什麼，是否有明確概念？曾有人如此註解：所謂「理財」是精算使用每一分錢，讓財務狀況處於最好狀態，在擁有一定的生活品質之外還能把握每一個投資機會。你是否也認同？如果是，那麼懂得如何理財之後必然能累積一定的財富，而財富是否也該有詳細規劃，才能逐日厚實或者至少能夠不受通膨影響而縮水？

台灣財富管理交流協會初衷便是立基於此，希望培養每個人有健全的財務觀，尤其台灣許多中小企業主，胼手胝足，一步一腳印，好不容易有所成，成為台灣經濟成長中流砥柱，卻對財務少了長遠縝密的規劃，因此一旦遭逢全球稅務政策的變化，稍一不慎，便被龐大的稅務纏身，導致財務嚴重失衡，阻礙公司成長，怎能不教人扼腕？

而一度遠渡重洋到世界各地開疆闢土的台商，除了必須積極面對全球驟變的經濟趨勢之外，也面臨企業接班、資產如何返鄉回台等等問題，這一切如果沒有相關專業財務規劃人員提供協助，勢必更加困難重重。

＠財務長外包，健全財務全面透明化

「財務長外包」概念於焉成形，匯聚經營管理人才、財務規劃專業人員、專司律法的業界翹楚組成最強團隊，齊心一力，協助中小企業，讓財務全面透明化，健全企業財務體制，使其得以游刃有餘面對難以預期的世界金融稅務潮流。

此外，不定期舉辦各類講座，邀請各界財經專家、學者以其豐富的實務經驗，研討、分享國內外最新財稅政策，讓有心從事理財規劃的人能有機會更通澈瞭解國內外租稅環境，無論未來是否有意以此為業或者單純為自己的財富超前布署，都是一個健康的開始；唯有擁有健康的財務觀，才能有機會累積屬於自己的財富。

2022年協會更將此理念觸角伸得更廣，邀約國內著名稅務專家、會計師、律師、專業財務顧問等人為文，透過真實案例詳述國內外稅賦、法規、政策等等相關變化，進而集結出版《財稅新布局：掌握CFC&ESG讓稅負變稅富》一書，希望能讓更多人對財富與稅賦有更深一層的認識，可以好好理財規劃，累積更豐厚的財富。

一如「沒錢更要理財」，財務規劃也與財富多寡無關，小至個人、中小企業甚至集團都需要縝密周全規劃財務，唯有如此才不至於輕易匱乏，而財務透明化更是關鍵，彷彿打通任督二脈，無論未來計畫投資或者置產與銀行往來都能暢行無阻，能獲得更多資源更好的優惠！

你也有財務相關疑問或想瞭解更多相關理財知識，甚至擁有獨到的財務管理見解，歡迎至「台灣財富管理交流協會」網站（https://www.ac-wmat.org/），一起分享交流，讓我們一起讓財富更自由，人生更優游！

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中小企業貼心的守護──認識代辦主辦會計顧問

台灣財富管理交流協會

長期觀察許多台灣傳統家族企業的經營管理實況，很多患了所謂的「財會稅能力不足症候群」，這導致一個普遍的現象，就是在台灣很容易看到賺大錢、獲得成功的「第一代」老闆，但是很少看到能永續經營的企業家。其中最大的分別就是，一位永續經營的企業家，絕對非常善於應用財會稅的工具和技能。

台灣大學會計學系系主任劉順仁教授也提過，企業運作就是營運、投資、融資這這三隻腳，想要在這三個立足點上擁有高附加價值的管理作為，企業主就不得不思考如何建構正確的財報，並活用財報管理與分析，打造企業的競爭力密碼。



建構企業的「戰情儀表板」

如果你自詡自己的企業是一架高性能飛機，那麼財務報表就像是飛機的「儀表板」。

經常有人戲稱以前的中小企業主經營企業就像在騎鐵馬，因為他們總是習慣採用目視管理、手控管理。不過，當企業慢慢成長，員工從二、三個人成長到三、五十個人，甚至二、三百位員工，狀況就會有所轉變。許多現場作業、金流狀況是眼看不到手摸不著，甚至有北中南分公司、海外據點，那要怎麼管理？

過去中小企業是眼前看得到的抓過來處理，但現在不一樣，所以財務報表就成為戰情的儀表板，而且重點是要即時！現在我們看到許多企業接到的財務報表是落後很久的資訊，既不即時也不正確，這樣的儀表板，看似機油或是汽油即將耗盡，但企業主還一無所知，而且現代企業無論發展與速度真的就如同在天上飛，已經不是像過去在馬路上，想停的時候還可以靠邊停一停。

此外，老闆們在看財務報表也不是只看利潤大小，而還要重視財報的品質。會計並不是生硬的數字，財務報表可以看出很多故事，看得懂的，就曉得裡面的美感。我們常常建議企業二代學會看懂財務報表，培養經理人養成閱讀經典企業年報的習慣。如果能夠學會從會計、財報數字當中靈活運用公司資產、了解獲利的關鍵數字，那麼財務報表就會成為培養未來企業領導人的輔助工具，而不是一般人眼中，只是為了投資股票而研究。

懂得運用財報運籌帷幄的老闆透過報表看見問題，也心知肚明財務報表經常是落後指標，當然不會誤以為這些數字呈現出來就等同解決問題，恰恰相反地，應該是從財報上看見過去策略有何失誤，以及未來將做出什麼樣的決策較適合。「從現在看到過去，進一步思考未來」，財務報表是決策制定（decision making）的依據工具，而不是財務報表看完，在那邊掉眼淚，或是開心高興。就財報上的數字、量化管理，去思考現在做什麼對未來會有影響？所以，財報經常是一個問題的起點，而不是結束。

經營管理資訊（包含財務報表）的功能是：檢討過去、策勵將來、決策現在。財報要表現的是正確的事實，即盈餘的成長，而不是股價，所以應該要盡力避免衡量誤差、人為操縱或是用「詭道」，也就是俗稱的作帳來做假。一份粗鄙的財務報表終究無法取得投資人的信任，且往往是股東紛爭的肇因，所以老闆們想要企業可長可久永續經營，還是應該走正道，也就是透過經營的真相說服投資者，降低衡量誤差，依據會計準則，讓企業健康的發展。

財報是問題的起點，不是問題的答案

如果能夠善用會計數字，那財報絕對是企業經營的絕學利器。許多人都曉得台灣中小企業能夠營運十年的存活率不到一成，尤其從微型到小型，從中小型到中型，從中型再到大企業，會計等於是這一場鯉魚躍龍門的必修課。

很多老闆會反應，反正對財會稅毫無興趣或者完全不懂，那我們試問，這樣的企業要怎麼去魚躍龍門？根本躍不過去（別忘了剛剛提到十年存活率僅一成的事）。所以我們看很多企業發生的事，真的像劉順仁教授談的《財報就像一本故事書》與《財報就像一本兵法書》所談的，懂得詳細比較財務報表，就不難發現某些公司能夠在諸多同樣類型、同規模的公司中勝出的奧秘在哪？

但現實所遇到的是，更多的中小企業老闆是不懂也不擅長、更不重視會計管理工具，而且都是老闆說了算。反正老闆都搞不懂了，所以管理階層也就不重視，這會造成企業非常大的麻煩，更麻煩的是，沒有人想補修這門基本課！

我們觀察到中小企業的現狀是，會計專業人員的專業素養經常表現不及格。曾經有人形容得很傳神，描述企業內部的會計人員一天到晚在看公司其他部門的預算，讓自己躲在陰暗的帳房，就這樣過了一生。這裡是在描繪，會計人員因為工作繁重，所以並不會在工作之餘替自己安排額外的進修課程，但是適時進修對現代工作者而言卻是非常必要的。

我們看到醫生即使平日看診再辛苦，也會要求自己週末盡可能去參加一些專業的研討會。會計師也是，每年新的財經法規的變革，都要他們要補修的學分，許多企業的獨立董事也是一樣，金管單位有規定每年要補充一定的專業學分。

但是在中小企業裡，鮮少有會計人員會有固定的進修計畫。在進修不足的現實工作環境中，加上企業老闆本來就不重視了，會計工作者本身就不敢提出應該進行什麼樣的課程，做哪些專業的進修提升，所以許多小公司的會計會原地踏步三十年，更慘的是，很多人是原地「踏錯步」三十年！但歸根究底，這會是誰的損失呢？當然是企業主！

在這樣的企業氛圍中，老闆在面臨專業會計人員時，很容易辜負他們的貢獻，也就不足為奇。普遍所見，老闆們對那些被聘僱為記外帳的專業工作者，用一點點錢打發，無論內部外部，會計從業者經常跟老闆沒話好講，執行業務與老闆從頭到尾互相不認識也就不足為奇。

經年累月，會計人員就是看著數字，對財務報表與會計管理這份工作完全沒感覺，對老闆所做的努力也不會有感動，這是很可惜的地方，他們不知道，人跟人的互動原來是會產生感動的。但也正是這樣的財會稅企業經營絕學利器，諸如營運管理資料、會計資訊、ERP（企業資源規劃）系統、AI（人工智能）系統……等等建立地不完備，企業經營的財務數據更加不足。

我們也看到現在大家都在談斜槓，所以很多的一人公司、微型公司他們在初期的時候因為沒有資金，也通通選擇目視管理、手控管理，但是當資源稍微充裕，公司組織慢慢建立後，卻忘了改善草創時期便宜行事的習慣，使得會計管理系統分析能力也不足，甚至到後來，經營企業像是抱著僥倖心理、投機賭博的心態，缺少專業投資評估，我們認為這並不是老闆們的初衷，只是繁重的企業經營壓力，讓他們選擇了失憶。

補足台灣本土傳統家族企業欠缺的基本功

我們真實想要協助台灣中小企業建立的，是專業的主辦會計管理制度，主辦會計不能像一般公司裡的會計一樣便宜行事，抓不住老闆，老闆說往東就往東往西就往西，而是扮演一位真正的顧問，以會計管理的高度盯著這家企業，化被動為主動協助帳務管理。

如果企業內部沒有這樣的人才，透過外部顧問協助是很好的做法。想想看，代辦的主辦會計不占你的辦公室位置，不用你的辦公桌，老闆不用請一個人來氣個半死，還弄得既沒辦法溝通又搞不定他，然後記對記錯還沒時間檢核，很難掌握，但前提是這位外部顧問也要夠專業！

專業的主辦會計不會用傳統記外帳的做法，就是憑證進去資金也不跑，流程也不對。如果沒有改變傳統作法，那會計對客戶而言毫無價值。所以，專業的作法是「ABAS」（assurance base advisory service），指的是以財報的審計與確認為基礎的諮詢式服務。一切都是以審計為基礎。也就是財簽、稅簽，要帳目能入帳，要指揮企業的財務，用那些資料來反推運營策略，也就是原本企業主辦會計的任務。

可是常見的實際狀況是怎麼樣呢？可以想像在企業裡大家都三推四推，甚至到四、五月才看到去年一整年的真實狀況。例如在5月31日才看到去年的一筆糊塗帳，像有些報表不知所云，有的因為老闆不懂e化，都用手工打，總經理還在用手寫，資訊因此很難連結與勾稽的，只要其中一項寫錯了，後面就對應不上來。這是很辛苦的一件事。

你信任我，我可以搞定

如果老闆不想犯跟去年一樣的錯誤，於是專業顧問就將陪著老闆從每年1月1日走到12月31日，只要你信任我，我可以搞定。

業務、帳務、財務、稅務，四個關係是連動的，對微小型企業而言，辦公室不夠大，會計也不夠成熟，但是企業主又不想犯跟去年一樣的錯誤，怎麼做？運用專業的代辦主辦會計是一個很好的作法。不想犯跟去年一樣的錯誤，專業顧問就將時光回到從前，陪著老闆走順365天。

對微小型企業而言，為什麼願意花二、三萬元借重外部顧問？因為企業主專心做生意，其他管理面，有關非業務面（銷售）與非技術面（商品）的事情，代辦主辦會計搞定，主辦會計的顧問真正要做的是每個月的經營管理會議的財務解析，而不是記帳。

企業一個月有效的預算，邀請專家，就不用去聘用一個沒辦法溝通，沒辦法控管，欠缺「企業宏觀、管理素養」的會計。企業主應該不是只站在會計的角度在想事情，而是概觀地站在顧問的角度看全局，見樹也見林。老闆只要撥出一定預算，代辦主辦會計可以協助企業「年年發財、稅稅平安」。

自序

稅負 VS. 稅富：富老闆的CFC & ESG 財稅新腦袋

陳榮隆（台灣財富管理交流協會理事長）

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出版緣起｜擁有健康的財務觀，才能累積真正的財富── 台灣財富管理交流協會

前言導讀｜每個老闆都該知道全球稅法變革對財富的四大影響──楊淑卿

現象篇　被大環境逼退的中小台商

01.到底是誰出賣了企業主？──賴建呈
02.金融透明化，戳破台商不能說的秘密──王健安
03.躲不了的明天，賺多少就要繳多少──王健安
04.賺了錢再擴廠，一輩子就賺到那個廠！──蘇錦霞

實戰篇　全球財稅新局，台灣要奪勢，還是被淘汰？

05.流浪台商，何時能結束遊牧？──蘇錦霞
06.保守的軍公教長輩教不出會跟銀行借錢的小孩──成昀達
07.錢跑回台灣來了，境外公司的下一步──王健安
08.老企業更需要變，誰不轉型誰就被超車！──蘇錦霞

思維篇　開啟龍門之鑰，誰來協助富老闆？

09.賣早餐賣到上櫃──用全世界的錢做轉型──王健安
10.接班當然不是只接一推爛帳──我只是有血緣關係的專業經理人──成昀達
11.頂尖的人招不來用不起，企業主怎麼辦？──成昀達
12.中小企業貼心的守護者－代辦主辦會計顧問──台灣財富管理交流協會
13.更新的時代、更新的腦袋：碳中和時代台灣企業的挑戰與因應──楊淑卿

作者群簡介

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